06企业会计分录举例-第4部分
按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
贷：应交税金──应交消费税等
30、逾期未退包装物没收的加收的押金
借：其他应付款
贷：应交税金──应交增值税
──应交消费税
营业外收入──逾期包装物押金没收收入
31、出租、出借包装物报废
借：原材料等（残料价值）
贷：其他业务支出（出租包装物）
营业费用（出借包装物）
32、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月度终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异
借：生产成本
其他业务支出
营业费用
待摊费用
贷：材料成本差异
实际成本小于计划成本的差异，用红字登记
33、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的低值易耗品、非货币性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照〃原材料〃科目的有关规定进行核算
34、一次推销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用
借：有关科目
贷：低值易耗品
报废时，残料价值冲减有关的成本费用
借：原材料等
贷：制造费用
管理费用
35、分次摊销的低值易耗品，领用时
借：待摊费用
长期待摊费用
贷：低值易耗品
摊销时
借：有关科目
贷：待摊费用
长期待摊费用
报废时，残料价值冲减有关的成本费用
借：原材料
贷：有关科目
36、结转发出材料应负担的成本差异
借：生产成本
管理费用
营业费用
委托加工物资
其他业务支出
贷：材料成本差异
37、已经生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品
借：自制半成品
贷：生产成本
从半成品库领用自制半成品继续加工时
借：生产成本
贷：自制半成品
委托外单位加工的自制半成品，发出加工时
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
贷：自制半成品（库存半成品）
支付的外部加工费和运杂费等
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
应交税金──应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本
借：自制半成品（库存半成品）
贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
38、工业企业生产完成验收入库的产成品
借：库存商品（实际成本）
贷：生产成本
采用计划成本核算的
借：库存商品（计划成本）
产品成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：生产成本等（实际成本）
产品成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
分期收款销售的产成品，应在商品发出后
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
采用其他销售方式的产成品，结转成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品
39、商品流通企业库存商品的核算
（1）采用进价核算的企业
购入的商品到达验收入库后
借：库存商品
贷：物资采购（或在途物资）等
委托外单位加工收回的商品
借：库存商品
贷：委托加工物资
结转发出商品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）采用售价核算的企业
购入的商品到达验收入库后：
借：库存商品
贷：物资采购（或在途物资）等
商品进销差价
委托外单位加工收回的商品
借：库存商品
贷：委托加工物资
商品进销差价
结转发出商品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
月度终了，应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价
借：商品进销差价
贷：主营业务成本
40、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的库存商品、非货币性交易取得的库存商品等，比照〃原材料〃科目的有关规定进行核算
41、商品流通企业采用售价核算的商品发生溢余
借：库存商品（商品售价）
贷：待处理财产损溢（进价）
商品进销差价（售价与进价的差额）
库存商品发生损失
借：待处理财产损溢（进价和不能抵扣的增值税进项税额）
商品进销差价（售价与进价的差额）
贷：库存商品（售价）
应交税金──应交增值税（进项税额转出）
42、发给外单位加工的物资
借：委托加工物资
贷：原材料
库存商品
支付加工费用、应负担的运杂费等
借：委托加工物资
应交税金──应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本
借：委托加工物资
贷：应付账款
银行存款
收回后用于连续生产的物资，按规定准予抵扣的，按受托方代收代交的消费税
借：应交税金──应交消费税
贷：应付账款
银行存款
采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资
借：原材料
库存商品
贷：委托加工物资
采用计划成本或售价核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资：
借：原材料
库存商品
材料成本差异（或商品进销差价）（计划成本或售价小于实际成本的差额）
贷：委托加工物资
材料成本差异（或商品进销差价）（计划成本或售价大于实际成本的差额）
43、将委托代销的商品发交受托代销单位
借：委托代销商品
贷：库存商品
44、收到代销单位报来的代销清单
借：应收账款──××代销单位
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税金──应交增值税（销项税额）
计算代销手续费
借：营业费用──代销手续费
贷：应收账款──××代销单位
同时，结转代销商品成本
借：主营业务成本
其他业务支出
贷：委托代销商品
收到代销单位代销款项
借：银行存款
贷：应收账款──××代销单位
45、收到受托代销商品
采用进价核算的：
借：受托代销商品（接收价）
贷：代销商品款
采用售价核算的：
借：受托代销商品（售价）
贷：代销商品款（接收价）
商品进销差价（售价与接收价的差额）
46、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款
应收账款
贷：应交税金──应交增值税（销项税额）
应付账款──××委托代销单位
借：应交税金──应交增值税（进项税额）
贷：应付账款──××委托代销单位
同时，
借：代销商品款（接收价）
商品进销差价（售价与接收价的差额）
贷：受托代销商品（售价）
47、计算代销手续费等收入
借：应付账款──××委托代销单位
贷：其他业务收入
48、支付给委托单位的代销款项
借：应付账款──××委托代销单位
贷：银行存款
49、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款
应收账软
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税金──应交增值税（销项税额）
结转营业成本时
借：主营业务成本（接收价或售价）
其他业务支出
贷：受托代销商品
同时，
借：代销商品款（接收价）
应交税金──应交增值税（进项税额）
贷：应付账款──××委托代销单位
支付给委托单位的代销款项
借：应付账款──××委托代销单位
贷：银行存款
50、提取存货跌价准备
借：管理费用──计提的存货跌价准备（可变现净值低于成本的差额）
贷：存货跌价准备
已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额
借：存货跌价准备
贷：管理费用──计提的存货跌价准备
当已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，其冲减的准备金额，应以本科目的余额冲减至零为限。
51、采用分期收款销售方式发出商品
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
每期销售实现时
借：应收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税金──应交增值税（销项税额）
同时，结转成本
借：主营业务成本
贷：分期收款发出商品
52、发生各项待摊费用
借：待摊费用
贷：银行存款
低值易耗品
包装物
分期摊销时
借：制造费用
营业费用
管理费用
其他业务支出
贷：待摊费用
二、长期投资
（一）长期股权投资
1、认购股票付款时
借：长期股权投资股票投资（实际支付的价款）
贷：银行存款
实际支付的价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利
借：长期股权投资股票投资（实际支付的价款扣除已宣告但尚未领取的现金股利）
应收股利（应领取的现金股利）
贷：银行存款（实际支付的价款）
2、以其他方式进行股权投资
借：长期股权投资其他股权投资（实际支付的价款）
贷：银行存款
3、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资
借：长期股权投资股票投资、其他股权投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）
坏账准备
贷：应收账款等（应收债权的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税金（应交的相关税金）
涉及补价的，收到补价的企业
借：长期股权投资股票投资、其他股权投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）
银行存款（收到的补价）
坏账准备
贷：应收账款等（应收债权的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税金（应交的相关税金）
支付补价的企业
借：长期股权投资股票投资、�
