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第9部分

06企业会计分录举例-第9部分

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  19。以发行权益性证券方式清偿债务
  借:应付帐款(帐面价值)
    贷:股本(发行股票的面值与双方确定的债权人所享有的股数的乘积)
    资本公积——股本溢价(权益性证券的公允价值与股票面值的差额)
    营业外收入——债务重组收益

  (三)预付、预收帐款
  1。按照购货合同规定预付给供应单位货款
  借:预付帐款
    贷:银行存款
  2。收到所购物资时
  借:原材料
    库存商品等
    应交税金——应交增值税(进项税额)
    贷:预付帐款
  3。补付货款
  借:预付帐款
    贷:银行存款
  4。退回多付的货款
  借:银行存款
    贷:预付帐款
  5。按照合同规定向购货单位预收货款
  借:银行存款
    贷:预收帐款
  6。销售实现
  借:预收帐款
    贷:主营业务收入
    应交税金——应交增值税(销项税额)
  7。购货单位补付货款
  借:银行存款
    贷:预收帐款
  8。退回多付货款
  借:预收帐款
    贷:银行存款

  (四)代销商品款
  1。采用进价核算时,收到受托代销商品,按接收价
  借:受托代销商品
    贷:代销商品款
  借:应交税金——应交增值税(进项税额)
    贷:应付帐款——应付进项税额
  2。采用售价核算时,收到受托代销商品
  借:受托代销商品(售价)
    贷:代销商品款(接收价)
    商品成本差异(售价与接收价的差额)
  借:应交税金——应交增值税(进项税额)
    贷:应付帐款——应付进项税额
  3。采取收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品
  借:银行存款或应收帐款等
    贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
    应付帐款——××委托代销单位
  同时,借:代销商品款(接收价)
    商品成本差异(接收价与售价的差额)
    贷:受托代销商品(接收价或售价)
  4。不采取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品
  借:银行存款或应收帐款等
    贷:主营业务收入
    应交税金——应交增值税(销项税额)
  结转受托代销商品的营业成本,按接收价或售价
  借:主营业务成本
    贷:受托代销商品
  同时,按接收价
  借:代销商品款
    贷:应付帐款

  (五)应收、应付股利
  1。公司购入股票,如实际支付的款项中包括已宣告发放,但未领取的现金股利
  借:短期投资或长期股权投资(实际成本)
    应收股利(应领取的现金股利)
    贷:银行存款(实际支付的款项)
  2。被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时
  借:应收股利
    贷:投资收益
    长期股权投资
  3。收到发放的现金股利或利润
  借:银行存款
    贷:应收股利等
  4。分配现金股利
  借:利润分配
    贷:应付股利
  5。实际支付现金股利
  借:应付股利
    贷:银行存款或现金

  (六)应收利息
  1。公司购入分期付息、到期还本的债券,如实际支付的款项中包括发行日至购买日止的利息
  借:短期投资或长期债权投资(实际成本)
    应收利息(应收取的利息)
    贷:银行存款(实际支付的价款)
  2。计提利息
  借:应收利息
    贷:投资收益
  3。收到利息
  借:银行存款(实际收到的金额)
    投资收益(实际收到的金额小于应收利息帐面价值的差额)
    贷:应收利息(帐面价值)
    投资收益(实际收到的金额大于应收利息帐面价值的差额)

  (七)应收补贴款
  1。按规定计算应收的补贴款
  借:应收补贴款
    贷:补贴收入等
  2。收到补贴
  借:银行存款
    贷:应收补贴款

  (八)其他应收、应付帐款
  1。发生其他各种应收款项
  借:其他应收款
    贷:有关科目
  2。收回各种款项
  借:有关科目
    贷:其他应收款
  3。发生的各种应付、暂收款项
  借:银行存款
    管理费用
    贷:其他应付款
  4。支付各种应付、暂收款项
  借:其他应付款
    贷:银行存款等

  (九)应交税金
  1。应交增值税
  (1)国内采购物资
  借:在途物资
    原材料
    库存商品
    生产成本
    管理费用等
    应交税金——应交增值税(进项税额)
    贷:应付帐款
    应付票据
    银行存款等
  (2)接受投资转入的物资
  借:原材料等
    应交税金——应交增值税(进项税额)
    贷:股本等
  (3)接受捐赠转入的物资
  借:原材料等
    贷:资本公积
  (4)接受应税劳务
  借:生产成本
    委托加工物资
    管理费用等
    应交税金——应交增值税(进项税额)
    贷:应付帐款
    银行存款等
  (5)进口物资
  借:在途物资
    原材料
    库存商品等
    应交税金——应交增值税(进项税额)
    贷:应付帐款
    银行存款
  (6)购进免税农业产品
  借:原材料、库存商品(按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
    应交税金——应交增值税(进项税额)(按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额)
    贷:应付帐款或银行存款等(应付或实际支付的价款)
  (7)销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)
  借:应收帐款
    应收票据
    银行存款
    应付股利等
    贷:主营业务收入
    应交税金——应交增值税(销项税额)
  (8)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,记入出口物资成本
  借:主营业务成本
    贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
  按规定计算的当期应予抵扣的税额
  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
    贷:应交税金——应交增值税(出口退税)
  按规定应予退回的税款
  借:应收补贴款
    贷:应交税金——应交增值税(出口退税)
  收到退回的税款
  借:银行存款
    贷:应收补贴款
  (9)未实行“免、抵、退”办法的公司出口物资
  借:应收帐款(当期出口物资应收的款项)
    应收补贴款(按规定计算的应收出口退税)
    主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)
    贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)
    应交税金——应交增值税(销项税额)
  收到退回的税款
  借:银行存款
    贷:应收补贴款
  (10)将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等,视同销售物资计算应交增值税
  借:在建工程
    长期股权投资
    应付福利费
    营业外支出等
    贷:应交税额——应交增值税(销项税额)
  (11)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税
  借:应收帐款等
    贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
  出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税
  借:其他业务支出
    贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
  (12)购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额应转入有关科目
  借:待处理财产损溢
    在建工程
    应付福利费等
    贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
  (13)本月上交本月应交增值税
  借:应交税金——应交增值税(已交税金)
    贷:银行存款
  2。未交增值税
  (1)月份终了,应将本月应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
  借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)
    贷:应交税金——未交增值税
  (2)将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
  借:应交税金——未交增值税
    贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税)
  (3)本月上交上期应交未交的增值税
  借:应交税金——未交增值税
    贷:银行存款
  3。应交消费税
  (1)销售需要交纳消费税的物资,以及以生产的商品换取生产资料、消费资料等应交的消费税
  借:主营业务税金及附加
    贷:应交税金——应交消费税
  (2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构,按规定应交纳的消费税
  借:长期股权投资
    固定资产
    在建工程
    营业外支出等
    贷:应交税金——应交消费税
  (3)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税
  借:其他业务支出
    贷:应交税金——应交消费税
  出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税
  借:其他业务支出
    贷:应交税金——应交消费税
  (4)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)
  借:应收帐款或银行存款等(应扣税款金额)
    贷:应交税金——应交消费税
  (5)有金银首饰零售业务,以及采用以旧换新方式销售金银首饰的公司,在营业收入实现时,按应交消费税额
  借:主营业务税金及附加
    贷:应交税金——应交消费税
  (6)有金银首饰零售业务的公司,因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税,分别不同情况处理:以收取手续费方式代销金银首饰的
  借:其他业务支出等
    贷:应交税金——应交消费税
  以其他方式代销首饰的
  借:主营业务税金及附加
    贷:应交税金——应交消费税
  (7)将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的,应于货物移送时
  借:营业外支出
    营业费用
    应付福利费
    应付工资等
    贷:应交税金——应交消费税
  随同金银首饰出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税
  借:其他业务支出
    贷:应交税金——应交消费税
    因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税,

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