15-高校会计制度-第2部分
按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
以未入账的无形资产向校办产业投资，先按评估确认的无形资产价值借记“无形资产”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目；同时借记本科目，贷记“无形资产”科目，并借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
收回对校办产业的投资，借记“银行存款”、“材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目，按收回投资与投资成本账面数的差额，借记或贷记“其他收入——对校办产业投资收益”科目；并按投资实际成本借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目；同时按收回的固定资产价值借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“固定基金”科目。
3。本科目借方余额为高等学校对校办产业投资总额。
4。本科目应按投资对象进行明细核算。
第132号科目 其他对外投资
1。本科目核算高等学校对校办产业投资以外的其他各类投资。
2。本科目设置以下二个明细科目：
（1）债券投资；
（2）其他投资。
3。购入各类债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目；债券到期收回本息或出售债券，按实际收到的价款借记“银行存款”科目，按实际成本贷记本科目，按其差额借记或贷记“其他收入——其他投资收益”科目；同时，按实际成本借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。
4。以货币资金向其他单位投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
以材料向其他单位投资，借记本科目，贷记“材料”等科目；同时借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
以固定资产向其他单位投资，应按评估价或合同、协议确认的固定资产价值借记本科目，按固定资产账面原价贷记“固定资产”科目，按其差额借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按固定资产原价借记“固定基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
以已入账的无形资产向其他单位投资，按评估确认的无形资产价值借记本科目，按账面原价贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时按无形资产账面原价借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
以未入账的无形资产向其他单位投资，先按评估确认的无形资产价值借记“无形资产”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目；同时借记本科目，贷记“无形资产”科目，并借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
用留本基金投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
收回对其他单位的投资，借记“银行存款”、“材料 ”、“固定资产”等科目，贷记本科目，按收回投资与投资成本账面数的差额，借记或贷记“其他收入——其他投资收益”科目；并按投资实际成本借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目；同时按收回的固定资产价值借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“固定基金”科目。
5。本科目借方余额为高等学校对校办产业投资以外的其他各类投资总额。
6。本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算。
第140号科目 固定资产
1。本科目核算高等学校的固定资产原价。
2。高等学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本校的具体情况，制定固定资产目录，作为固定资产明细核算的依据。
3。高等学校的固定资产应按下列规定，确定其原价，登记入账：
（1）购入、调入的固定资产，按照实际支出的买价或调拨价、包装费、运杂费和安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。
（2）自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账。
（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。
（4）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等支出记账。
（5）接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格，或根据捐赠者所提供的有关凭证记账。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。
（6）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。
（7）已经投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。
4。已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动其价值。
（1）根据国家规定对固定资产价值重新评估；
（2）增加补充设备或改良装置；
（3）将固定资产的一部分拆除；
（4）根据实际价值调整原来的暂估价值；
（5）发现原记固定资产价值有错误。
5。购置固定资产时，应分别借记“专用基金——修购基金”或相关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。
6。接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格，借记各类支出科目，贷记“其他收入——捐赠收入”科目。同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。
7。融资租赁固定资产，按应付租金额借记本科目，贷记“应付及暂存款”科目；定期支付租金，按租金支付额借记“应付及暂存款”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记各类支出科目，贷记“固定基金”科目。
8。因转让、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按固定资产原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。固定资产转让和清理所得的净收入借记“银行存款”、“材料”等科目，贷记“专用基金——修购基金”科目。
9。用固定资产对外投资时，按“对校办产业投资”或“其他对外投资”科目的有关规定处理。
10。盘盈固定资产，按重置完全价值借记本科目，贷记“固定基金”科目；盘亏固定资产，按实际成本借记本科目，贷记“固定基金”科目。
11。高等学校应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，并按固定资产分类进行明细核算。
第150号科目 无形资产
1。本科目核算高等学校的专利权、非专利技术、土地使用权、著作权、版权、商誉等各种无形资产的价值。
2。购入无形资产，按实际支出数，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
其他单位或个人捐赠给高等学校的无形资产，按确认的无形资产价值，借记本科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。
用无形资产对外投资时，按“对校办产业投资”、“其他对外投资”科目的有关规定处理。
转让已经入账的无形资产，按实际收到的转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“教育事业收入”、“其他收入”、“经营收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“经营支出”等科目，贷记本科目。
3。各种无形资产应视实际情况合理摊销。摊销无形资产时，借记有关支出科目，贷记本科目。
4。本科目的借方余额为尚未摊销的无形资产的价值。
5。本科目应按无形资产类别进行明细核算。
第201号科目 借入款项
1。本科目核算高等学校从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项，包括科研借款、周转金借款、其他借款等。
2。借入各类款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付借款利息和有关费用，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目；归还各类借款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；经批准借款转拨款，借记本科目，贷记“科研经费拨款”、“上级补助收入”等科目。
3。本科目贷方余额为高等学校尚未偿还的借款总额。
4。本科目应按借款种类和债权单位进行明细核算。
第211号科目 应付票据
1。本科目核算高等学校对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2。开出商业汇票或以商业汇票抵付货款，借记“材料”、“应付及暂存款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，借记有关支出科目，贷记“银行存款”科目；收到银行支付本息通知，借记本科目和有关支出科目，贷记“银行存款”科目。
3。高等学校应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
4。本科目贷方余额为高等学校尚未兑付的各类应付票据总额。
第212号科目 应付及暂存款
1。本科目核算高等学校应付、暂收的各类款项，包括应付货款、预收款、暂存款等。
2。发生各种应付、暂存款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付或结算时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；用商业汇票支付或结算，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
3。本科目贷方余额为高等学校尚未结算的应付及暂存款总额。
4。本科目应按项目进行明细核算。
第221号科目 应缴财政专户款
1。本科目核算高等学校按规定应缴入财政专户的预算外资金。
2。实行预算外资金全额缴入财政专户办法的高等学校，收到预算外资金收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
实行预算外资金按比例缴入财政专户办法的高等学校，收到预算外资金收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，按规定的比例分别计算应缴财政专户数和核准直接留用数，贷记本科目和“教育事业收入”等科目。
实行预算外资金结余缴入财政专户办法的高等学校，收到预算外资金收入，先全额通过事业收入进行核算，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“教育事业收入”等科目。定期结算出应缴财政专户资金结余时，按应缴财政专户数借记“教育事业收入”等科目，贷记本科目。
将预算外资金缴入财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3。本科目贷方余额为高等学校应缴未缴财政专户的预算外资金。
第222号科目 应交税金
1。本科目核算高等学校按规定应交纳的各种税金。
2。计算应交纳的税金时，借记“经营支出”等科目，贷记本科目；实际交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3。本科目借方余额为高等学校多交的税金，贷方余额为应交未交�
