15-高校会计制度-第3部分

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　　3。本科目借方余额为高等学校多交的税金，贷方余额为应交未交的税金。　　　
　　　　4。本科目按类别进行明细核算。

　　　　第230号科目　代管款项
　　1。本科目核算高等学校接受委托代为管理的各类款项，包括党费、团费、学生会会费、学会会费、工会会费等。
　　2。收到代管款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　3。本科目贷方余额为各类代管款项的数额。
　　4。本科目应按项目进行明细核算。

　　　　第301号科目　事业基金
　　1。本科目核算高等学校拥有的非指定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。
　　2。本科目设置以下二个明细科目：
　　（1）一般基金；
　　（2）投资基金。
　　3。高等学校以货币资金、固定资产、无形资产等对校办产业、其他单位进行投资，按“对校办产业投资”、“其他对外投资”科目的有关规定处理。
　　收回附属单位归还的人员工资，借记“银行存款”等科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。
　　按照规定提取项目管理费，借记有关支出科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。
　　4。结余分配按规定结转事业基金时，借记或贷记“结余分配——结转事业基金”科目，贷记或借记本科目。
　　5。年终结账后，如发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行调整，并在会计报表附注上加以说明。
　　6。本科目贷方余额为高等学校可自主安排的净资产。
　　7。本科目应按单位进行明细核算。

　　　　第310号科目　固定基金
　　1。本科目核算高等学校因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。
　　2。新建、购入、接受捐赠固定资产时，借记有关支出及专用基金科目，贷记“银行存款”、“其他收入”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。
　　融资租入固定资产，按实际支付的租金，借记有关支出科目，贷记本科目。
　　出售、对外投资转出固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”、“事业基金”等科目。
　　盘盈的固定资产，按重置完全价值借记“固定资产”科目，贷记本科目；盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。

　　　　第320号科目　专用基金
　　1。本科目核算高等学校按照规定计提、设置的有专门用途的资金的收支及结存情况。
　　2。本科目设置以下六个明细科目：
　　（1）修购基金；
　　（2）职工福利基金；
　　（3）学生奖贷基金；
　　（4）勤工助学基金；
　　（5）住房基金；
　　（6）留本基金。
　　3。按规定计提修购基金，借记有关支出科目中的修缮费、设备购置费等明细科目，贷记“专用基金——修购基金”科目；收到固定资产变价收入，借记“银行存款”、“材料”等科目，贷记本科目。
　　用修购基金修缮房屋，借记本科目，贷记“材料”、“银行存款”等科目；用修购基金购置设备，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，并借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
　　4。按规定计提职工福利费，借记有关支出科目中的职工福利费明细科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目；按规定从当年经营结余中提取职工福利基金，借记“结余分配——提取专用基金”等科目，贷记本科目；使用职工福利基金，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
　　5。按规定计提学生奖贷基金和勤工助学基金，借记“教育事业支出”科目，贷记“专用基金——学生奖贷基金”、“专用基金——勤工助学基金”科目；发放奖贷学金或勤工助学补助时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
　　6。按规定出售住房收到售房款，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“专用基金——住房基金”科目。用住房基金新建职工住宅，借记“结转自筹基建”，贷记“银行存款”等科目；年终结账，借记本科目，贷记“结转自筹基建”科目。发生住房基金的其他支出，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。发生住房基金的其他支出，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
　　7。收到捐赠的留本基金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“专用基金——留本基金”科目；用留本基金的收益增加留本基金本金时，借记“其他收入”科目，贷记本科目。
　　8。高等学校按照规定设置的其他专用基金，可按其性质设置相关明细科目进行核算。
　　9。本科目贷方余额为已经计提或设置但尚未使用的专用基金和留本基金本金。
　　10。本科目应按项目进行明细核算。
　
　　　　第341号科目　事业结余
　　1。本科目核算高等学校在一定期间除经营收支、未完专项项目收支以外的各项收支相抵后的余额。
　　2。计算事业结余时，将“教育经费拨款”、“科研经费拨款”、“其他经费拨款”、“上级补助收入”、“教育事业收入”、“科研事业收入”、“附属单位缴款”、“其他收入”等科目中非专项收入全部结转本科目，借记收入科目，贷记本科目；将“拨出经费”、“教育事业支出”、“科研事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目中非专项项目发生的支出余额，转入本科目，借记本科目，贷记支出科目。　　　
　　　　已完专项项目收支相抵后的结余，按规定留归高等学校使用时，借记有关收入科目，贷记本科目。
　　3。年终结账前，本科目贷方余额为当年的事业结余，借方余额为当年事业支出大于收入的差额。年终，应将当年事业结余或事业支出大于收入的差额全部结转，借记或贷记本科目，贷记或借记“结余分配”科目。结账后，本科目无余额。

　　　　第351号科目　经营结余
　　1。本科目核算高等学校在一定期间已完工项目经营收入与其支出相抵后的余额。
　　2。项目完工结算经营结余时，将已完工项目的经营收入转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目；将已完工项目的经营支出转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”科目。
　　本科目贷方余额为已完工项目实现的经营结余，借方余额为已完工项目发生的经营亏损。　　　
　　　　3。年终结账，经营结余应全额结转，借记本科目，贷记“结余分配”科目。结转后本科目无余额。如为经营亏损则不结转。
　　4。本科目应按项目进行明细核算。

　　　　第352号科目　结余分配
　　1。本科目核算高等学校当年结余分配情况和结果。
　　2。本科目设置以下三个明细科目：
　　（1）可分配结余；
　　（2）提取专用基金；
　　（3）结转事业基金。
　　3。结转事业结余或事业支出大于收入的差额，借记或贷记“事业结余”科目，贷记或借记“结余分配——可分配结余”科目。结转事业基金时，借记或贷记“结余分配——结转事业基金”科目，贷记或借记“事业基金——一般基金”科目。
　　4。结转已完工项目的经营结余，借记“经营结余”科目，贷记“结余分配——可分配结余”科目。经营结余按规定计提专用基金，借记“结余分配——提取专用基金”科目，贷记“专用基金”科目。计提专用基金后的余额转入事业基金，借记“结余分配——结转事业基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。
　　5。年终结账时，将本科目下“提取专用基金”、“结转事业基金”明细科目的余额转入“可分配结余”明细科目。结账后，本科目无余额。

　　　　第411号科目　　教育经费拨款
　　1。本科目核算高等学校从各级财政获得的各类经常性和专项性教育经费拨款。
　　2。收到各类教育经费拨款，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；拨款退回，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　3。当专项项目完成结账时，将专项项目支出转入本科目，借记本科目，贷记“教育事业支出”等科目，收支差额借记或贷记“事业结余”科目。
　　4。年终结账时，结转经常性教育经费拨款，借记本科目，贷记“事业结余”科目；将当年未完成专项项目的支出转入本科目，借记本科目，贷记“教育事业支出”等科目。
　　5。年终结账前，本科目贷方发生额为高等学校从各级财政取得的教育经费拨款；结账后，本科目贷方余额为尚未核销的专项教育经费拨款。
　　6。本科目按项目和国家财政预算级次进行明细核算。

　　　　第413号科目　　科研经费拨款
　　1。本科目核算高等学校从各级财政获得的专项和非专项科研经费拨款。
　　2。收到各类科研经费拨款，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；拨款退回，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　3。当专项项目完成结账时，将专项项目支出转入本科目，借记本科目，贷记“科研事业支出”等科目，收支差额借记或贷记“事业结余”科目。
　　4。年终结账时，结转非专项科研经费拨款，借记本科目，贷记“事业结余”科目；将当年未完成专项项目的支出转入本科目，借记本科目，贷记“科研事业支出”等科目。
　　5。年终结账前，本科目贷方发生额为高等学校从各级财政取得的科研经费拨款；结账后，本科目贷方余额为尚未核销的专项科研经费拨款。　　　　　　　　　　　　　　　　
　　6。本科目按项目和国家财政预算级次进行明细核算。

　　　　第415号科目　　其他经费拨款
　　1。本科目核算高等学校从各级财政和有关部门获得的，除教育经费拨款、科研经费拨款以外的其他各类专项和非专项拨款。
　　2。收到其他经费拨款，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；拨款退回，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　3。当专项项目完成结账时，将专项项目支出转入本科目，借记本科目，贷记有关支出科目，收支差额借记或贷记“事业结余”科目。
　　4。年终结账时，结转非专项其他经费拨款，借记本科目，贷记“事业结余”科目；将当年未完成专项项目的支出转入本科目，借记本科目，贷记有关支出科目。　　　　　　　
　　5。年终结账前，本科目贷方发生额为高等学校从各级财政取得的其他经费拨款；结账后，本科目贷方余额为尚未核销的专项其他经费拨款。
　　6。本科目按项目和国家财政预算级次进行明细核算。

　　　　第421号科目　　上级补助收入
　　1。本科目核算高等学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，包括专项补助与非专项补助。
　　2。收到上级补助收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；收入退回，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　3。当专项项目完成结账时，将专项项目支出转入本科目，借记本科目，贷记有关支出科目，收支差额借记或